通过平台购机票的手续费必须按佣金和手续费申报纳税吗？

员工出差，通过携程购买的机票，然后员工拿电子发票来报销（发票开的经纪代理），这种在汇算申报的时候，是必须填在佣金手续费吗？

税务的老师说我们佣金及手续费没有足额申报，100多张发票，大部分是出差的，开的经纪代理发票，实际账务上，就是计入的差旅费。现在要求我们调整《A104000期间费用明细表》，填写到“佣金和手续费”栏目中。

解答：

《A104000期间费用明细表》填报说明：纳税人应根据企业会计准则、小企业会计准则、企业会计、分行业会计制度规定，填报“销售费用”“管理费用”和“财务费用”等项目。

也就是说，《A104000期间费用明细表》填报口径，是会计准则（制度）的规定，是会计核算的结果，而不是按照税法规定的口径。

对于员工出差发生的费用，包括交通费、住宿费以及出差乘坐交通工具而购买的意外保险等，会计核算基本上都是计入“差旅费”，而不需要根据费用发票上对应的服务项目不同而做不同的明细分类。

根据《财政部 国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税[2009]29号）等规定，对于因为销售业务而发生的手续费及佣金支出，在税前扣除时有诸多限制，比如比例限制、支付方式限制、中介服务资格限制等。

但是财税[2009]29号等规定，并不能强制性要求企业将非销售的手续费及佣金，就必须在“手续费及佣金”的明细科目核算，也不能将非销售业务发生的手续费及佣金纳入《A105000纳税调整项目明细表》的“（十一）佣金和手续费支出”进行调整，比如企业通过银行等金融机构收付款项而支付的手续费，会计核算计入“财务费用-金融机构手续费”，税前扣除可以全额扣除，跟销售额无关。

税务局通过金税系统扫描，发现企业接受有“经纪代理服务”等发票，而企业所得税申报表没有进行相关纳税调整的，可以要求企业就该问题写出说明并提供材料，但是强制要求不加区分将“经纪代理服务”等发票金额全部调整计入《A104000期间费用明细表》的“佣金和手续费”是不妥当的。